加强房地产企业税收管理的探讨与思考

【类型】报纸

【作者】 孙仁广

【关键词】 有效途径 纳税人 探讨与思考 工程款 税收管理 偷逃税 申报纳税 房地产行业 施工企业 惩处力度 

【地址】 地址1

【分类号】BHG

【入库时间】2015.05.12

【全文】

房地产行业是近年来快速崛起 的一个行业，它的高额利润主要来 自土地、房产交易中低价投入和高 价售出。因奇特的经营方式，普遍 存在着财务核算不正规、账目不健 全等问题，严重扰乱了房地产行业 税收管理的正常秩序。笔者认为， 对房地产行业开展规范化管理，有 效解决当前房地产行业税收中存在 的突出同题，是推进地税事业持续 健康发展的有效途径。$$ 当前房地产行业税收管理中存 在的突出问题：部分开发商为了个 人利益，采取以收据支付工程款、 以房抵工程款、抵贷款，不申报纳 税等手段进行偷税。表现为预收账 款不按规定申报纳税。《营业税暂 行条例实施细则》规定，“纳税人 转让土地使用权或者销售不动产采 用预收款方式的，其纳税义务发生 时间为收到预收款的当天”。但是。 大部分房地产企业都没有按照此项 规定及时申报纳税；企业之间以合 作建房的名义偷逃税款。按照税法 规定，合作建房属于发生了销售不 动产和转让无形资产的行为，也应 申报纳税。但实际上，大部分企业 都没有这样做；不及时结转成本或 以收据支付工程款。采用虚转成本 或不及时结转销售收入的手段减少， 当年应纳税所得额。有的企业则以 收据支付的形式，来预付施工企业 工程款，这既影响工程成本的真实 性，又给建筑施工企业偷税提供了 机会；部分房地产开发企业对外来 施工企业没有履行代扣代缴营业 税、城建税、教育费附加的义务， 使外来施工企业有可能偷逃税款。$$ 存在这些问题的主要原因一是纳税意识淡薄。一些纳 税人心目中对税收法律缺乏尊重度，他们在乎个人经济利 润的获取。加上职能部门对纳税违法行为的惩处力度不 够，在社会上起不到应有的威慑作用，给纳税人示范效应 不明显，造成纳税人纳税意识不强；二是税收管理缺位。 税务部门掌握房地产行业税收情况往往靠企业税源报表， 对报表以外的业户容易忽视对他们的管理，造成税源不 清、纳税申报不实。没有显现出征收管理、税源管理、稽 查管理三者之间的动态监控态势，造成征收与稽查脱节， 征收的只管征收，稽查的只管稽查；三是惩处力度不够。 税法规定，偷税数额1万元以上偷税金额占应纳税款的 10%以上，或者纳税人偷税被税务机关给予两次行政处罚 又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役。然而，在实际工 作中，往往以补税罚款了事，对偷税者惩罚不够。$$ 解决问题的对策：要大力宣传“税收取之于民用之于 民”理念，激励纳税人积极依法纳税。同时，要建立协税 护税网络，建立投诉举报网点，积极举报偷税逃税者，健 全和完善对检举、揭发偷税者的奖励机制，为查处偷税行 为营造良好的执法环境；强化税收监管，房地产开发历经 选址、立项、开工、竣工、验收、销售等多个环节，对房 地产开发的整个过程能否做到全程监管，关系到能否确保 房地产税收的问题。因此，要全过程实施监管，定期不定 期地对房地产企业已售项目进行现场监控，掌握第一手资 料，以减少征管漏洞；提高稽查手段，运用计算机等现代 化管理手段，使征收、管理、稽查各环节工作程序化、规 范化；加大处罚力度，一要敢于破除“人情税”、“关系 税”，坚持依法纳税；二要依照《征管法》有关规定，对 查处的偷税款及罚没款久拖不交的房地产企业，要采取强 制措施，依法坚决催缴入库。$$ 规范房地产企业税收稽查，使房地产企业及时足额的 纳税，是当前国家对房地产企业进行宏观调控有效途径， 对增加国家财政收入，有着十分重要的意义。$$ $T(作者单位：通化市地税稽查局)$E